Ghid fiscal 2021 persoane fizice in agricultura, silvicultura si piscicultura

Detalii

Categorie: Afaceri agricole

14 Martie 2021

Urmatorul ghid, elaborat de Directia Generala de Asistenta pentru Contribuabili de la ANAF, se adreseaza contribuabililor persoane fizice romane care obtin venituri din activitati agricole, silvicultura si piscicultura.

1. DEFINIREA VENITURILOR

• Veniturile din activitati agricole sunt venituri obtinute din desfasurarea, in mod individual sau intr-o forma de asociere fara personalitate juridica a urmatoarelor activitati:
  
  • cultivarea produselor agricole vegetale, precum si prelucrarea, procesarea si valorificarea lor in stare naturala;
  • exploatarea plantatiilor viticole, pomicole, arbustilor fructiferi si altele asemenea;
  • cresterea si exploatarea animalelor detinute cu orice titlu, inclusiv cele luate in arenda, precum si valorificarea produselor de origine animala, in stare naturala.
• Veniturile din silvicultura si piscicultura sunt veniturile obtinute din recoltarea si valorificarea produselor specifice fondului forestier national, respectiv a produselor lemnoase si nelemnoase, precum si cele obtinute din exploatarea amenajarilor piscicole.

2. VENITURI NEIMPOZABILE

Sunt venituri neimpozabile din agricultura acele venituri realizate de persoanele fizice/membrii asocierilor fara personalitate juridica din valorificarea in stare naturala a urmatoarelor categorii de produse:

• produse culese din flora salbatica, exclusiv masa lemnoasa. in cazul masei lemnoase sunt venituri neimpozabile numai veniturile realizate din exploatarea si valorificarea acesteia in volum de maximum 20 mc/an din padurile pe care contribuabilii le au in proprietate;
• produse capturate din fauna salbatica, cu exceptia celor realizate din activitatea de pescuit comercial care se impoziteaza potrivit regulilor de impunere aplicabile veniturilor din activitati independente;
• veniturile obtinute din exploatarea pasunilor si fanetelor naturale.

Veniturile din urmatoarele activitati: 

• cultivarea produselor agricole vegetale, precum si prelucrarea, procesarea si valorificarea lor in stare naturala;
• exploatarea plantatiilor viticole, pomicole, arbustilor fructiferi si altele asemenea;
• cresterea si exploatarea animalelor detinute cu orice titlu, inclusiv cele luate in arenda, precum si valorificarea produselor de origine animala, in stare naturala; 

sunt neimpozabile in limitele stabilite potrivit tabelului urmator:

Produse vegetale

Animale

In cazul persoanelor fizice/membrilor asocierilor fara personalitate juridica, cultivarea terenurilor cu soiuri de plante pentru productia destinata furajarii animalelor detinute de contribuabilii respectivi pentru care venitul se determina pe baza normelor de venit si a celor prevazute in tabelul de mai sus, nu genereaza venit impozabil.

3. STABILIREA VENITULUI ANUAL DIN ACTIVITATI AGRICOLE PE BAZA DE NORME DE VENIT

3.1. Reguli generale

Venitul din activitati agricole este stabilit pe baza normelor de venit.

Contribuabilii care obtin venituri determinate pe baza normei anuale de venit nu au obligatii de completare a Registrului de evidenta fiscala si de conducere a evidentei contabile.

3.2. Normele de venit

Normele de venit sunt stabilite pe unitatea de suprafata (ha)/cap de animal/familie de albine, pentru categoriile de produse vegetale si animale prevazute in tabelul de mai sus.

Normele de venit, precum si datele necesare calculului acestora se stabilesc de catre entitatile publice mandatate de Ministerul Agriculturii si Dezvoltarii Rurale, pe baza metodologiei aprobate prin hotarare a Guvernului si se publica de catre directiile generale regionale ale finantelor publice, pana cel tarziu la data de 5 februarie a anului pentru care se aplica aceste norme.

Terminologia folosita pentru definirea grupelor de produse vegetale si animale pentru care venitul se determina pe baza normelor de venit este cea stabilita potrivit legislatiei in materie, astfel:

A. Produsele vegetale pentru care venitul se stabileste pe baza normelor de venit sunt prevazute in Catalogul oficial al soiurilor de plante de cultura din Romania, aprobat prin ordinul ministrului agriculturii si dezvoltarii rurale (Ordinul ministrului agriculturii si dezvoltarii rurale nr. 193/2020 privind aprobarea Catalogului oficial al soiurilor de plante de cultura din Romania pentru anul 2020).

Astfel, in cadrul grupei de produse vegetale - leguminoase pentru boabe se cuprind: 

1. mazare pentru boabe;
2. fasole pentru boabe;
3. bob;
4. linte;
5. naut;
6. lupin. 

B. Grupele de produse animale pentru care venitul se stabileste pe baza normelor de venit sunt definite dupa cum urmeaza:

1. vaci si bivolite:
   1. vaci - femele din specia taurine care au fatat cel putin o data;
   2. bivolite - femele din specia bubaline care au fatat cel putin o data.
2. ovine si caprine:
   1. oi - femele din specia ovine care au fatat cel putin o data;
   2. capre - femele din specia caprine care au fatat cel putin o data;
3. porci pentru ingrasat - porci peste 35 de kg, inclusiv scroafele de reproductie;
4. albine - familii de albine;
5. pasari de curte - totalitatea pasarilor din speciile gaini, rate, gaste, curci, bibilici, prepelite.

In vederea stabilirii regimului fiscal aplicabil veniturilor din activitati agricole, la incadrarea in limitele stabilite pentru fiecare grupa de produse vegetale si fiecare grupa de animale vor fi avute in vedere suprafetele/capetele de animal insumate in cadrul grupei respective.

Sunt considerate in stare naturala produsele agricole vegetale obtinute dupa recoltare, precum si produsele de origine animala: lapte, lana, oua, piei crude, carne in viu si carcasa, miere si alte produse apicole definite potrivit legislatiei in materie, precum si altele asemenea.

Preparatele din lapte si din carne sunt asimilate produselor de origine animala obtinute in stare naturala.

Norma de venit include si venitul realizat din instrainarea produselor vegetale, a animalelor si a produselor de origine animala, in stare naturala.

In cazul suprafetelor destinate produselor vegetale hamei, pomi si vie, suprafetele declarate cuprind numai grupele de produse vegetale intrate pe rod incepand cu primul an de intrare pe rod. Suprafetele din grupa pomii pe rod cuprind numai pomii plantati in livezi.

Norma de venit corespunzatoare veniturilor realizate din cresterea si exploatarea animalelor, precum si din valorificarea produselor de origine animala in stare naturala, include si venitul realizat din:

1. exemplarele feminine din speciile respective care nu indeplinesc conditiile prevazute la pct. B. Grupele de produse animale, de mai sus;
2. exemplarele masculine din speciile respective reprezentand animale provenite din propriile fatari si cele achizitionate numai in scop de reproductie pentru animalele detinute de contribuabili si supuse impunerii pe baza de norme de venit (de exemplu: vitei, tauri, bivoli, miei, berbeci, purcei). 

Veniturile din activitati agricole generate de exemplarele prevazute mai sus, incluse in norma de venit nu se impoziteaza distinct fata de veniturile realizate din cresterea si exploatarea animalelor din grupele prevazute la pct. B. Grupele de produse animale din ghid.

Contribuabilii au obligatii declarative numai pentru animalele cuprinse in grupele care indeplinesc conditiile prevazute la pct. B. Grupele de produse animale.

Veniturile din activitati agricole realizate din cresterea si exploatarea exemplarelor masculine din speciile taurine, bubaline, ovine, caprine, indiferent de varsta, se supun impunerii potrivit prevederilor cap. II "Venituri din activitati independente" al titlului IV din Codul fiscal, venitul net anual fiind determinat in sistem real, pe baza datelor din contabilitate, numai in cazul in care acestea au fost achizitionate in scopul cresterii si valorificarii lor sub orice forma.

In cazul contribuabililor care realizeaza venituri din desfasurarea a doua sau mai multe activitati agricole pentru care venitul se determina pe baza de norma de venit, contribuabilul stabileste venitul anual prin insumarea veniturilor corespunzatoare fiecarei activitati.

In situatia in care, in anul fiscal curent contribuabilii au inregistrat pierderi ca urmare a unor fenomene meteorologice nefavorabile ce pot fi asimilate dezastrelor naturale ca inghet, grindina, polei, ploaie abundenta, seceta si inundatii, precum si a epizootiilor ce afecteaza peste 30% din suprafetele destinate productiei agricole vegetale/animalele detinute, norma de venit se reduce proportional cu pierderea respectiva.

Constatarea pagubelor mentionate mai sus si evaluarea pierderilor se efectueaza la cererea persoanelor fizice/asocierilor fara personalitate juridica, care desfasoara activitati agricole pentru care venitul anual se stabileste pe baza de norme de venit, de o comisie numita prin ordin al prefectului judetului/municipiului Bucuresti, la propunerea directorului executiv al directiei agricole judetene/municipiului Bucuresti.

In cazul reducerii normelor de venit in situatiile prevazute mai sus, contribuabilul are obligatia sa depuna declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice (Formularul 212 "Declaratie unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice" aprobat prin Ordinul presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 14/2021.) si sa recalculeze venitul anual si impozitul anual, in termen de 30 de zile de la constatarea pagubelor, prin diminuarea normei de venit aferenta fiecarei categorii de produse vegetale/categorii de animale, corespunzator cu procentul reprezentand gradul de afectare stabilit potrivit procesului-verbal de constatare si evaluare a pagubelor.

3.3. Obligatii care revin contribuabililor pentru stabilirea venitului net anual

Pentru stabilirea venitului net anual contribuabilii au urmatoarele obligatii:

1. sa stabileasca suprafetele (ha)/cap de animal/familie de albine pentru categoriile de produse vegetale si animalele care depasesc plafonul neimpozabil;
2. sa calculeze venitul net anual prin inmultirea normei anuale de venit stabilita pe unitatea de suprafata (ha)/cap de animal/familie de albine pentru care se datoreaza impozit cu suprafetele (ha)/cap de animal/familie de albine pentru categoriile de produse vegetale si animalele detinute.

3.4. Asocierea fara personalitate juridica

In cazul asocierilor fara personalitate juridica care desfasoara activitati agricole pentru care venitul se stabileste pe baza de norme de venit, asociatul desemnat care raspunde pentru indeplinirea obligatiilor asociatiei fata de autoritatile publice are urmatoarele obligatii:

1. sa stabileasca suprafetele (ha)/cap de animal/familie de albine pentru categoriile de produse vegetale si animalele care depasesc plafonul neimpozabil si detinute in asociere. Plafonul neimpozabil se acorda la nivel de asociere;
2. sa calculeze venitul net anual prin inmultirea normei anuale de venit stabilita pe unitatea de suprafata (ha)/cap de animal/familie de albine pentru care se datoreaza impozit cu suprafetele (ha)/cap de animal/familie de albine detinute;
3. sa distribuie fiecarui asociat cota din venitul net anual stabilit la lit. b), ce revine fiecarui asociat conform contractului de asociere, impozitul fiind calculat de fiecare membru asociat.

3.5. Reducerea normei de venit

Persoanele care realizeaza venituri din activitati agricole, silvicultura si piscicultura, altele decat cele care sunt venituri neimpozabile, realizate in mod individual si/sau intr-o forma de asociere fara personalitate juridica, incadrate in cursul anului fiscal in gradul de handicap grav sau accentuat, cat si cele care in cursul perioadei impozabile nu se mai incadreaza in gradul de handicap respectiv, potrivit legii, reduc norma de venit proportional cu numarul de zile calendaristice pentru care venitul este scutit de la plata impozitului.

3.6. Atribuirea veniturilor in unele cazuri particulare

Veniturile din activitati agricole determinate pe baza de norme de venit, realizate din exploatarea bunurilor (suprafete destinate productiei vegetale/cap de animal/familie de albine), detinute in comun sau in devalmasie de proprietari, uzufructuari sau de alti detinatori legali, inscrisi intr-un document oficial, se atribuie proportional cu cotele-parti pe care acestia le detin in acea proprietate sau contribuabilului care realizeaza venituri din activitati agricole, in situatia in care acestea nu se cunosc.

In cazul persoanelor fizice pentru care nu a fost finalizata procedura succesorala, veniturile corespunzatoare suprafetelor destinate productiei vegetale/cap de animal/familie de albine se atribuie contribuabilului care realizeaza venituri din activitati agricole. 

4. STABILIREA VENITULUI NET ANUAL IN SISTEM REAL, PE BAZA DATELOR DIN CONTABILITATE 

Veniturile din silvicultura si piscicultura se supun impunerii potrivit prevederilor cap. II -Venituri din activitati independente Titlul IV "Impozitul pe venit" din Codul fiscal, respectiv venitul net anual se determina in sistem real, pe baza datelor din contabilitate, iar contribuabilii au obligatia de a completa Registrul de evidenta fiscala.

Pentru veniturile din silvicultura calificate drept venituri din alte surse se aplica prevederile cap. X "Venituri din alte surse" din aceeasi lege.

Veniturile obtinute din valorificarea produselor prevazute la art. 103 alin. (1) din Codul fiscal in alta modalitate decat in stare naturala reprezinta venituri din activitati independente si se supun regulilor de impunere proprii categoriei respective. 

De asemenea, veniturile definite la art. 103 alin. (1) din Codul fiscal pentru care nu exista obligatia stabilirii normelor de venit sunt venituri impozabile si se supun impunerii potrivit prevederilor cap. II - Venituri din activitati independente Titlul IV "Impozitul pe venit" din Codul fiscal -, venitul net anual fiind determinat in sistem real, pe baza datelor din contabilitate, contribuabilii avand obligatia de a completa Registrul de evidenta fiscala. Pentru aceste venituri sunt aplicabile regulile de impunere proprii veniturilor din activitati independente pentru care venitul net anual se determina in sistem real, pe baza datelor din contabilitate.

5. DECLARAREA VENITURILOR, CALCULUL SI PLATA IMPOZITULUI

5.1. Declararea veniturilor din activitati agricole determinate pe baza de norme de venit

Contribuabilul care desfasoara o activitate agricola pentru care venitul se determina pe baza de norma de venit are obligatia de a depune anual, pentru veniturile anului in curs, declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice la organul fiscal competent, pana la data de 25 mai, inclusiv a anului de realizare a venitului.

Contribuabilii care desfasoara activitati agricole si detin suprafete destinate productiei agricole vegetale/animale in localitati/judete diferite vor opta pentru stabilirea localitatii/judetului sau localitatilor/judetelor unde vor beneficia de incadrarea in limitele veniturilor neimpozabile prevazute pentru fiecare grupa de produse vegetale/animale. Optiunea se exercita prin completarea corespunzatoare a declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice. 

Nu se depune Declaratia unica pentru veniturile neimpozabile.

5.2. Calculul si plata impozitului aferent veniturilor din activitati agricole determinate pe baza de norme de venit

Impozitul pe venitul din activitati agricole se calculeaza de catre contribuabil prin aplicarea unei cote de 10% asupra venitului anual din activitati agricole stabilit pe baza normei anuale de venit, impozitul fiind final.

Plata impozitului anual datorat se efectueaza la bugetul de stat, pana la data de 25 mai, inclusiv a anului urmator celui de realizare a venitului. 

In situatia modificarii structurii suprafetelor destinate productiei agricole vegetale/numarului de capete de animale/familii de albine, contribuabilii care au depus Declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, inainte de termenul prevazut de lege, pot depune o noua declaratie pentru anul in curs, pana la termenul legal prevazut de lege, inclusiv.

5.3. Declararea veniturilor din activitati agricole pentru care venitul net se stabileste in sistem real, din silvicultura si piscicultura

Contribuabilii care desfasoara activitate, in cursul anului fiscal, in mod individual sau intr-o forma de asociere fara personalitate juridica, sunt obligati sa depuna la organul fiscal competent formularul 212 "Declaratie unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice", pentru venitul estimat a se realiza in fiecare an fiscal, indiferent daca in anul fiscal anterior au inregistrat pierderi, pana la data de 25 mai, inclusiv, a fiecarui an.

Totodata, contribuabilii care realizeaza venituri din activitati agricole, din silvicultura si/ sau piscicultura, in mod individual si/sau in cadrul unei asocieri fara personalitate juridica, constituita intre persoane fizice, pentru care venitul net se determina in sistem real, pe baza datelor din contabilitate, au obligatia sa depuna la organul fiscal competent declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, pana la data de 25 mai inclusiv a anului urmator celui de realizare a veniturilor.

Contribuabilii care realizeaza venituri din activitati agricole, silvicultura si piscicultura pentru care impozitul se determina in sistem real si care in cursul anului fiscal isi inceteaza activitatea, precum si cei care intra in suspendare temporara a activitatii, potrivit legislatiei in materie, au obligatia de a depune la organul fiscal competent declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, in termen de 30 de zile de la data producerii evenimentului.

Contribuabilii/asociatiile fara personalitate juridica care incep o activitate in luna decembrie depun declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice pana la data de 25 mai, inclusiv, a anului urmator celui de realizare a venitului. 

La completarea declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice se va tine seama de urmatoarele reguli: 

• veniturile din activitati agricole cuprind venituri din cultivarea produselor agricole vegetale, precum si prelucrarea, procesarea si valorificarea lor in stare naturala, exploatarea plantatiilor viticole, pomicole, arbustilor fructiferi si altele asemenea, cresterea si exploatarea animalelor, inclusiv din valorificarea produselor de origine animala, in stare naturala, pentru care nu exista obligatia stabilirii normelor de venit. Pentru aceste venituri sunt aplicabile regulile de impunere proprii veniturilor din activitati independente pentru care venitul net anual se determina in sistem real, pe baza datelor din contabilitate;
• venituri din silvicultura reprezinta veniturile obtinute din recoltarea si valorificarea produselor specifice fondului forestier national, respectiv a produselor lemnoase si nelemnoase;
• venituri din piscicultura reprezinta venituri obtinute din exploatarea amenajarilor piscicole. 

Persoanele fizice care realizeaza venituri in cadrul unei asocieri fara personalitate juridica, constituita intre persoane fizice, completeaza declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice avand in vedere venitul net distribuit care le revine din asociere.  

Asocierea fara personalitate juridica:

• in cazul in care activitatea se desfasoara in cadrul unei asocieri fara personalitate juridica, obligatia depunerii formularului 204 "Declaratie anuala de venit pentru asocierile fara personalitate juridica si entitati supuse regimului transparentei fiscale", aprobat prin Ordinul presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 97/2019, revine asociatului care raspunde pentru indeplinirea obligatiilor asociatiei fata de autoritatile publice;
• declaratia anuala de venit pentru asocierile fara personalitate juridica si entitati supuse regimului transparentei fiscale se depune la organul fiscal competent pana in ultima zi a lunii februarie inclusiv a anului curent pentru anul anterior. in anul 2021, termenul de depunere a declaratiei anuale de venit pentru asocierile fara personalitate juridica este pana la data de 15 aprilie 2021 inclusiv. in cadrul aceluiasi termen, asociatul desemnat are obligatia transmiterii catre fiecare membru asociat a informatiilor referitoare la venitul impozabil/venitul net/pierderea ce ii revine corespunzator cotei de distribuire din venitul impozabil calculat la nivelul asocierii sau corespunzator cotei de participare, conform contractului de asociere, dupa caz;
• declaratia cuprinde si cota de distribuire ce revine fiecarui membru asociat din venitul impozabil calculat la nivelul asocierii;
• asociatul desemnat are obligatia transmiterii catre fiecare membru asociat a informatiilor referitoare la venitul impozabil ce ii revine corespunzator cotei de distribuire din venitul impozabil calculat la nivelul asocierii, in cadrul aceluiasi termen;
• reprezentantul desemnat sa raspunda pentru indeplinirea obligatiilor asociatiei fata de autoritatile publice opteaza pentru stabilirea judetului sau judetelor unde asocierea va beneficia de incadrarea in limitele veniturilor neimpozabile prevazute pentru fiecare grupa de produse vegetale/animale prin declaratia anuala de venit pentru asocierile fara personalitate juridica si entitati supuse regimului transparentei fiscale, pana in ultima zi a lunii februarie inclusiv a anului curent pentru anul anterior.

Asociatiile fara personalitate juridica care incep o activitate in cursul anului fiscal sunt obligate sa depuna la organul fiscal competent formularul 223 "Declaratie privind veniturile estimate pentru asocierile fara personalitate juridica si pentru entitatile supuse regimului transparentei fiscale", pentru venitul estimat a se realiza pentru anul fiscal, in termen de 30 de zile de la data producerii evenimentului.

5.4. Calculul si plata impozitului aferent veniturilor din activitati agricole determinate in sistem real, din silvicultura si piscicultura

Contribuabilii care realizeaza venituri din activitati agricole, silvicultura si piscicultura au obligatia sa determine venitul net anual impozabil/pierderea neta anuala la nivelul fiecarei surse de venit din cadrul categoriei, cu exceptia veniturilor pentru care impozitul este final.

Impozitul anual datorat se stabileste de contribuabili in declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice pentru veniturile realizate in anul fiscal anterior, prin aplicarea cotei de 10% asupra venitului net anual impozabil.

Plata impozitului anual datorat pentru venitul net anual impozabil se efectueaza la bugetul de stat, pana la data de 25 mai, inclusiv, a anului urmator celui de realizare a venitului.

6. SCUTIRI DE IMPOZIT PE VENIT 

Persoanele fizice, respectiv persoana fizica, persoana fizica autorizata, intreprinderea individuala, intreprinderea familiala, definite potrivit Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 44/2008, aprobata cu modificari si completari, beneficiaza de scutirea de la plata impozitului pe norma de venit pentru productia valorificata prin/catre cooperativa agricola, conform art. 76 alin. (1) lit. c) din Legea cooperatiei agricole nr. 566/2004, cu modificarile si completarile ulterioare. in acest caz, reducerea normei de venit se calculeaza de catre contribuabil, conform metodologiei de calcul al reducerii normei de venit stabilita prin Hotararea Guvernului nr. 30/2019 privind aprobarea metodologiilor pentru stabilirea normelor de venit utilizate la impunerea veniturilor din activitati agricole, precum si a Metodologiei de calcul a reducerii normei de venit pentru aplicarea prevederilor referitoare la scutirea de la plata impozitului pe venit, prevazuta la art. 76 alin. (1) lit. c) din Legea cooperatiei agricole nr. 566/2004. 

Totodata, persoanele fizice cu handicap grav ori accentuat care realizeaza venituri din activitati agricole, silvicultura si piscicultura, in mod individual si/sau intr-o forma de asociere, sunt scutite de la plata impozitului pe venit.

Venitul net din activitati agricole desfasurate de persoana fizica cu handicap grav sau accentuat, in mod individual si/sau intr-o forma de asociere, determinat pe baza normelor de venit sau in sistem real se reduce proportional cu numarul de zile calendaristice pentru care venitul este scutit de la plata impozitului, de catre contribuabil, prin depunerea Declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice in termen de 30 de zile de la obtinerea certificatului care atesta incadrarea in gradul de handicap.

Impozitul datorat va fi calculat pentru venitul net anual redus proportional cu numarul de zile in care beneficiaza de scutirea de la plata impozitului.

7. CONTRIBUTII SOCIALE OBLIGATORII

7.1. Contributia de asigurari sociale

Persoanele care realizeaza venituri din activitati agricole, silvicultura si piscicultura nu datoreaza contributia de asigurari sociale pentru aceste venituri.

7.2. Contributia de asigurari sociale de sanatate

Contributia de asigurari sociale de sanatate se datoreaza de persoanele fizice care estimeaza pentru anul curent venituri a caror valoare cumulata, din una sau mai multe surse si/sau categorii de venituri, inclusiv din venituri din activitati agricole, silvicultura si piscicultura, este cel putin egala cu nivelul a 12 salarii de baza minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei unice, cu respectarea legislatiei europene aplicabile in domeniul securitatii sociale, precum si a acordurilor privind sistemele de securitate sociala la care Romania este parte, pentru care exista obligatia declararii in Romania. 

Incadrarea in plafonul anual de cel putin 12 salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei unice, se efectueaza prin cumularea veniturilor nete/brute si/sau normelor anuale de venit, dupa caz, din activitati independente, din drepturi de proprietate intelectuala, din asocieri cu persoane juridice, din cedarea folosintei bunurilor, din investitii, din activitati agricole, silvicultura si piscicultura, din alte surse.

La incadrarea in plafonul de mai sus in cazul veniturilor din activitati agricole, silvicultura si piscicultura nu se iau in calcul veniturile neimpozabile mentionate la punctul 2 precum si veniturile care nu sunt impozabile la categoria veniturilor din investitii. 

Nu au calitatea de contribuabil la sistemul de asigurari sociale de sanatate persoanele care detin o asigurare pentru boala si maternitate in sistemul de securitate sociala din alt stat membru al Uniunii Europene, Spatiului Economic European si Confederatia Elvetiana sau in statele cu care Romania are incheiate acorduri bilaterale de securitate sociala cu prevederi pentru asigurarea de boala-maternitate, in temeiul legislatiei interne a statelor respective, care produce efecte pe teritoriul Romaniei, si fac dovada valabilitatii asigurarii. 

Persoanele fizice care estimeaza pentru anul in curs venituri nete cumulate sub nivelul de 12 salarii de baza minime brute pe tara nu datoreaza contributia, dar pot opta pentru plata acesteia. 

Baza anuala de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate in cazul persoanelor care realizeaza venituri din activitati agricole, silvicultura si piscicultura o reprezinta echivalentul a 12 salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei unice.

Contributia de asigurari sociale de sanatate se calculeaza de catre contribuabili prin aplicarea cotei de 10% asupra bazei anuale de calcul.

Persoanele fizice care incep in cursul anului fiscal sa realizeze venituri din activitati agricole, silvicultura si piscicultura, iar venitul net anual cumulat din una sau mai multe surse si/sau categorii de venituri, cu exceptia veniturilor din drepturi de proprietate intelectuala, din arenda sau din asocieri cu persoane juridice, pentru care impozitul se retine la sursa, estimat a se realiza pentru anul curent este cel putin egal cu nivelul a 12 salarii minime brute pe tara, sunt obligate sa depuna declaratia unica in termen de 30 de zile de la data producerii evenimentului.

Salariul minim brut pe tara garantat in plata este cel in vigoare la termenul de depunere a Declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice -Capitolul II. Date privind impozitul pe veniturile estimate/norma de venit a se realiza in Romania si contributiile sociale datorate.

Persoanele fizice al caror venit estimat se modifica in cursul anului in care se realizeaza veniturile si nu se mai incadreaza in plafonul de cel putin 12 salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei isi pot modifica contributia datorata prin rectificarea venitului estimat, prin depunerea declaratiei unice, oricand pana la implinirea termenului legal de depunere a declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice.

Contributia de asigurari sociale de sanatate datorata se evidentiaza in Declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice.

In situatia in care persoanele fizice au estimat pentru anul curent un venit net anual cumulat din una sau mai multe surse si/sau categorii de venituri, mai mic decat nivelul a 12 salarii minime brute pe tara, iar venitul net anual cumulat realizat este cel putin egal cu nivelul a 12 salarii minime pe tara, in vigoare in anul pentru care se datoreaza contributia, acestea datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate la nivelul a 12 salarii minime pe tara si au obligatia depunerii declaratiei unice, pana la data de 25 mai, inclusiv a anului urmator celui de realizare a veniturilor, in vederea definitivarii contributiei de asigurari sociale de sanatate.

in cazul in care persoanele fizice care estimeaza pentru anul curent venituri a caror valoare cumulata este cel putin egala cu 12 salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere al declaratiei, realizeaza un venit net anual cumulat sub nivelul a 12 salarii minime brute pe tara, iar in anul fiscal precedent nu au avut calitatea de salariat si nu s-au incadrat in categoriile de persoane exceptate de la plata contributiei de asigurari sociale de sanatate, acestea datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate la o baza de calcul echivalenta cu 6 salarii minime brute pe tara si depun declaratia unica, pana la data de 25 mai, inclusiv a anului urmator celui de realizare a veniturilor, in vederea definitivarii contributiei de asigurari sociale de sanatate. Se aplica si in cazul in care persoanele fizice au estimat venituri cumulate cel putin egale cu 12 salarii minime brute pe tara, iar pana la termenul prevazut pentru depunerea declaratiei unice au procedat la corectarea declaratiei initiale prin depunerea unei declaratii rectificative, ca urmare a realizarii de venituri sub plafon. 

Contribuabilii care incep o activitate in luna decembrie depun "Declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice" pana la data de 25 mai, inclusiv a anului urmator celui de realizare a venitului. 

Termenul de plata a contributiei de asigurari sociale de sanatate este pana la data de 25 mai, inclusiv a anului urmator celui pentru care se datoreaza contributia.

Persoanele fizice pot efectua plati reprezentand contributia de asigurari sociale de sanatate datorata, oricand pana la implinirea termenului de plata.

8. TAXA PE VALOAREA ADAUGATA - REGIMUL SPECIAL

Regimul special pentru agricultori

Regimul special pentru agricultori se aplica de agricultorul - persoana fizica, persoana fizica autorizata, intreprinderea individuala sau intreprinderea familiala, cu sediul activitatii economice in Romania, care realizeaza venituri din activitati agricole, silvicultura si piscicultura, si care nu realizeaza alte activitati economice sau realizeaza si alte activitati economice a caror cifra de afaceri anuala este inferioara plafonului de scutire, respectiv 300.000 lei.

Agricultorul care aplica regimul special pentru agricultori depune la organul fiscal competent formularul 087 "Notificare privind aplicarea/ incetarea aplicarii regimului special pentru agricultori" .

inscrierea in Registrul agricultorilor care aplica regimul special se face de catre organul fiscal competent, pe baza notificarilor depuse de agricultorii care aplica regimul special, pana la data de 1 a lunii urmatoare celei in care a fost depusa notificarea.

Agricultorul supus regimului special calculeaza compensatia in cota forfetara, prin aplicarea procentului de compensare asupra pretului/tarifului, exclusiv taxa, aferent produselor agricole/serviciile agricole, livrate/prestate de agricultor.

Acesta nu are obligatia de a colecta TVA si nu are dreptul sa deduca taxa achitata sau datorata pentru achizitiile efectuate in regimul special.

Procentul de compensare in cota forfetara este de 8% incepand cu anul 2019. 

Veniturile din activitati de productie agricola obtinute de agricultor si serviciile agricole prestate de un agricultor nu intra in cifra de afaceri care serveste drept referinta pentru aplicarea regimului special de scutire pentru intreprinderile mici. Agricultorul nu are obligatia inregistrarii in scopuri de TVA, daca desfasoara exclusiv aceste activitati. 

Agricultorul care aplica regimul special este scutit de urmatoarele obligatii:

1. tinerea evidentelor in scopuri de TVA prevazute pentru contribuabili care aplica regimul normal de taxare;
2. depunerea decontului de taxa;
3. orice alte obligatii care revin persoanelor impozabile inregistrate in scopuri de TVA conform Codului fiscal.

9. MODUL DE DEPUNERE AL DECLARATIEI UNICE

Declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice se depune, impreuna cu anexele completate, daca este cazul, astfel:

1. prin mijloace electronice de transmitere la distanta, in conformitate cu prevederile legale in vigoare, respectiv:

• prin intermediul serviciului „Spatiul Privat Virtual" (SPV);
• pe site-ul www.e-guvernare.ro, cu semnatura electronica calificata.

2. in format hartie, direct la registratura organului fiscal sau prin posta, prin scrisoare recomandata, cu confirmare de primire

Organul fiscal competent pentru primirea declaratiei unice este:

• organul fiscal central in a carui raza teritoriala contribuabilul are adresa unde isi are domiciliul, potrivit legii, sau adresa unde locuieste efectiv, in cazul in care aceasta este diferita de domiciliu, pentru persoanele fizice care au domiciliul fiscal in Romania;
• organul fiscal central competent, potrivit legii, pentru administrarea contribuabililor persoane fizice, fara domiciliu fiscal in Romania.

Programul de asistenta este pus la dispozitia contribuabililor gratuit de unitatile fiscale sau poate fi descarcat de pe site-ul Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, la adresa www.anaf.ro.

Formularul "Anexa nr la formularul 212 "Declaratie unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice" se depune numai impreuna cu declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice.

10. SANCTIUNI

Nedepunerea „Declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice", pana la data prevazuta in legislatia fiscala, se sanctioneaza cu amenda cuprinsa intre 50 si 500 lei.

Contravenientul poate achita in termen de cel mult 15 zile de la data inmanarii sau comunicarii procesului-verbal jumatate din minimul amenzii prevazute in prezentul cod, agentul constatator facand mentiune despre aceasta posibilitate in procesul-verbal.

11. INFORMATII SUPLIMENTARE

Informatii detaliate se pot obtine:

• accesand pagina de Internet, www.anaf.ro; 
• telefonic, la Serviciul central de asistenta telefonica a contribuabililor - Call center, la nr. 031.403.91.60; 
• la structurile de asistenta pentru contribuabili din cadrul unitatilor fiscal teritoriale.

Modelul si continutul tuturor formularelor/declaratiilor mentionate in cuprinsul ghidului si/sau aplicatiile informatice ale acestora se gasesc pe pagina de internet a Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, la urmatorul link: https://www.anaf.ro/anaf/internet/ANAF/asistenta_contribuabili/declararea_obligatiilor_fiscale/toate_formularele/ 

12. LEGISLATIA APLICABILA SI LINK-URI UTILE

- Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, poate fi consultata pe site-ul Agentiei Nationale de Administrare Fiscala www.anaf.ro sau accesand link-ul: https://www.anaf.ro/anaf/internet/ANAF/asistenta_contribuabili/legislatie/codul_fiscal/

- Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare, poate fi consultata pe site-ul Agentiei Nationale de Administrare Fiscala www.anaf.ro sau accesand link-ul: https://www.anaf.ro/anaf/internet/ANAF/asistenta_contribuabili/legislatie/codul_fiscal/

- Calendarul obligatiilor fiscale pe anul 2021 poate fi consultat accesand link-ul: https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/AsistentaContribuabili_r/Calendar/Calendar_obligatii_fiscale_2021.htm

- Ghiduri curente si alte materiale informative: https://www.anaf.ro/anaf/internet/ANAF/asistenta_contribuabili/servicii_oferite_contribuabililor/ghiduri_curente/

Directia Generala de Asistenta pentru Contribuabili
ANAF

• < Anterior
• Următor >