ANAF: Intrebari si raspunsuri privind veniturile din activitati agricole, silvicultura si piscicultura
- Detalii
- Categorie: Legislatie agricola
- 12 August 2015
In cadrul sesiunii de asistenta si indrumare online din 12 august 2015 privind veniturile din activitati agricole, silvicultura si piscicultura, Directia Generala de Servicii pentru Contribuabili din cadrul ANAF a raspuns unor intrebari venite din partea fermierilor si silvicultorilor.
Am doua intrebari: Care este limita maxima de venit pentru care o persoana fizica (neautorizata) poate realiza venituri din activitati agricole? Care este limita maxima pana la care se poate plati impozit pe veniturile din activitati agricole pe baza normei de venit.
Din punct de vedere fiscal nu exista limitare valorica a veniturilor realizate si nici a impozitului datorat.
In situatia in care o societate comerciala cumpara produse agricole din piata dar nu de la producatori (atestat+carnet de producator) ci de la intermediari persone fizice, ca documente justificative se folosesc borderoul de achizitie si dispozitia de plata? Ce taxe, contributii trebuie sa retina persoana juridica? Ce declaratii trebuie sa intocmeasca?
Potrivit prevederilor art. 16 lit. f) din Legea nr. 145/2014 pentru stabilirea unor masuri de reglementare a pietei produselor din sectorul agricol, desfasurarea activitatilor de valorificare a produselor agricole proprii si de exercitare a comertului cu aceste produse de catre persoanele fizice care nu detin un atestat de producator valabil, respectiv un carnet de comercializare a produselor din sectorul agricol valabil, si care nu sunt produse in ferma proprie, constituie contraventie si se sanctioneaza cu amenda de la 15.000 lei la 22.500 lei. Referitor la alte obligatii ale persoanelor juridice va rugam sa folositi formularul pentru asistenta prin e-mail, pe care il gasiti la urmatorul link: https://www.anaf.ro/arondare/
Dar in situatia in care cumpara produse agricole de la un producator care nu elibereaza fila din carnetul de producator ci tot borderou de achizitie?
Conform art.16 lit a) din Legea nr.145/2014, utilizarea carnetului de comercializare a produselor din sectorul agricol cu nerespectarea regimului de utilizare a filelor din carnetul de comercializare a produselor din sectorul agricol se sanctioneaza cu amenda de la 200 lei la 1.000 lei, pentru persoane fizice.
Cum putem verifica daca o persoana are atestat de producator dar nu ni-l prezinta si nici nu fololoseste carnetul de producator ?
Referitor la atestatul de producator va sugeram sa va adresati Primariei, avand in vedere ca potrivit art. 4, alin. 1 din Legea nr.145/2014, atestatul de producator se elibereaza de catre primar.
Pentru activitatile agricole impuse pe norma de venit, de cand este obligatorie completarea registrului de incasari si plati pentru partea de incasari?
Contribuabilii care obtin venituri agricole determinate pe baza normei anuale de venit nu au obligatia de a conduce evidenta contabila, singura exceptie o reprezinta obligatia de a completa Jurnalul pentru vanzari.
Persoanele care aplica regimul special de scutire, conform art. 152 din Codul fiscal, au obligatia sa tina evidenta livrarilor de bunuri si a prestarilor de servicii care ar fi taxabile daca nu ar fi realizate de o mica intreprindere, cu ajutorul jurnalului pentru vanzari, precum si evidenta bunurilor si a serviciilor taxabile achizitionate, cu ajutorul jurnalului pentru cumparari.
La o persoana fizica ce desfasoara activitati agricole (cultura, recoltare, vanzare cereale), impuse pe baza normei de venit, ce obligatii exista din punctul de vedere al organizarii contabilitatii? Ce registre sunt obligatorii? Trebuie evidentiata productia in curs?
Va rugam sa aveti in vedere raspunsul formulat la intrebarea precedenta.
In situatia in care, pentru inregistarea veniturilor, o persoana fizica este obligata sa utilizeze factura, care este data la care trebuie emisa, atunci cand are loc o vanzare de masa lemnoasa pe picior (practic, a arborilor nedoborati inca): data autorizatiei de exploatare a parchetului, data procesului verbal de predare-primire prin care parchetul este predat titularului autorizatiei, in vederea exploatarii, data procesului verbal de reprimire a parchetului, ori data la care arborii doborati sunt colectati din padure, conform avizelor de insotire?
Regulile de intocmire a facturilor sunt prevazute la art. 155 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare. Potrivit alin. 15 al aceluiasi articol, persoana impozabila are obligatia de a emite o factura cel tarziu pana in cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care ia nastere faptul generator al taxei, cu exceptia cazului in care factura a fost deja emisa. De asemenea, persoana impozabila trebuie sa emita o factura pentru suma avansurilor incasate in legatura cu o livrare de bunuri/prestare de servicii cel tarziu pana in cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care a incasat avansurile, cu exceptia cazului in care factura a fost deja emisa.
Sunt constituita ca intreprindere individuala din 2010 cu o plantatie de arbusti fructiferi, realizata cu fonduri europene. Din anul 2014 statul ma impoziteaza pe baza normei de venit. Ce se intampla cu pierderea fiscala avuta pe anii 2010-2013, inerenta avand in vedere ca plantele intra pe rod din anul 5 (in cazul meu)? Pot sa o compensez cu activitatea pe care o am pe un alt cod CAEN (turism) pe aceeasi intreprindere individuala?
Pierderea fiscala anuala inregistrata pe fiecare sursa din activitati independente, cedarea folosintei bunurilor si din activitati agricole, silvicultura si piscicultura se reporteaza si se compenseaza doar cu venituri obtinute din aceeasi sursa de venit.
Daca o persoana fizica are venituri din activitati independente (titular intreprindere individuala), neplatitor de TVA cu cod fiscal, in suma de 190.000 lei, iar persoana fizica realizeaza si venituri din silvicultura de 100.000 lei pe CNP. Intrebarea ar fi daca se cumuleaza cele doua venituri si intreprinderea individuala devine platitoare de TVA sau se considera doua activitati distincte si ramane neplatitor de TVA?
Este considerata persoana impozabila orice persoana care desfasoara, de o maniera independenta si indiferent de loc, activitati economice precum: activitatile producatorilor, comerciantilor sau prestatorilor de servicii, inclusiv activitatile extractive, agricole si activitatile profesiilor libere sau asimilate acestora, oricare ar fi scopul sau rezultatul acestei activitati. De asemenea, constituie activitate economica exploatarea bunurilor corporale sau necorporale in scopul obtinerii de venituri cu caracter de continuitate. Exploatarea bunurilor corporale sau necorporale, in concordanta cu principiul de baza al sistemului de TVA potrivit caruia taxa trebuie sa fie neutra, se refera la orice tip de tranzactii, indiferent de forma lor juridica.
In consecinta, din punct de vedere al incadrarii in plafonul de scutire, veniturile realizate din cele doua activitati se cumuleaza.
O persoana fizica, proprietar de padure, realizeaza venituri din vanzarea materialului lemnos in valoare de aproximativ 200.000 lei, in baza a 2-3 contracte de vanzare-cumparare, incheiate anual. Ce obligatii declarative trebuie sa indeplineasca, in conditiile in care in acelasi timp, obtine venituri si din salarii, dividende, inchiriere si arenda (pana in 5 contracte)? Care este modalitatea corecta de inregistrare a veniturilor din silvicultura, avand in vedere ca, din cate cunosc, nu trebuie sa se inregistreze fiscal, dar ca, potrivit art. 71, alin. (3) din Codul fiscal, este obligat sa conduca contabilitatea in partida simpla? Avand in vedere art. 155, alin. (19), lit. d) si, pe de alta parte, prevederile pct. 4, teza a 4-a, din Capitolul III din Anexa la O.M.F.P. nr. 170/2015, credeti ca este corecta o factura emisa pe CNP, nu pe CIF sau CUI?
Veniturile din silvicultura si piscicultura reprezinta veniturile obtinute din recoltarea si valorificarea produselor specifice fondului forestier national, respectiv a produselor lemnoase si nelemnoase, precum si cele obtinute din exploatarea amenajarilor piscicole. In cazul masei lemnoase sunt venituri neimpozabile numai veniturile realizate din exploatarea si valorificarea acesteia in volum de maximum 20 mc/an din padurile pe care contribuabilii le au in proprietate. In situatia in care valorificati masa lemnoasa ce depaseste volumul mai sus mentionat, veniturile realizate vor fi supuse impunerii. Veniturile din silvicultura se supun impunerii potrivit prevederilor cap. II "Venituri din activitati independente", venitul net anual fiind determinat in sistem real, pe baza datelor din contabilitate (indiferent daca sunteti persoana autorizata sau nu).
Mentionam ca, este considerata persoana impozabila orice persoana care desfasoara, de o maniera independenta si indiferent de loc, activitati economice precum: activitatile producatorilor, comerciantilor sau prestatorilor de servicii, inclusiv activitatile extractive, agricole si activitatile profesiilor libere sau asimilate acestora, oricare ar fi scopul sau rezultatul acestei activitati. De asemenea, constituie activitate economica exploatarea bunurilor corporale sau necorporale in scopul obtinerii de venituri cu caracter de continuitate. Astfel, potrivit art. 72, alin. 1, lit. c din Codul de procedura fiscala, persoanele fizice care desfasoara activitati economice in mod independent sau exercita profesii libere (cu exceptia comerciantilor, persoane fizice si juridice, precum si pentru alte entitati care se inregistreaza potrivit legii speciale la registrul comertului), vor obtine codul de inregistrare fiscala atribuit de organul fiscal.
In vederea atribuirii codului de inregistrare fiscala aveti obligatia depunerii declaratie de inregistrare fiscala. De asemenea aveti obligatia depunerii si a formularului 220 - Declaratia privind venitul estimat/norma de venit. In ceea ce priveste emiterea facturilor, se inscrie codul unic de inregistrare sau codul de identificare fiscala, dupa caz.
Am concesionat un hectar si jumatate de teren neproductiv de la primarie si am realizat o balta de pescuit, cu resurse proprii, fara a realiza profit pana in prezent. Intrebarea este: trebuie sa ma inregistrez si sa platesc impozit pe teren, balta?
Stimate domn, in situatia in care sunteti persoana fizica va rugam sa aveti in vedere raspunsul comunicat la intrebarea de mai sus, avand in vedere ca veniturile din silvicultura si piscicultura au acelasi tratament fiscal.
Mentionam ca, veniturile din silvicultura si piscicultura se supun impunerii potrivit prevederilor cap. II «Venituri din activitati independente» din Codul fiscal. In cazul in care sunteti reprezentantul unei persoane juridice, pentru a beneficia de asistenta va rugam sa folositi formularul pentru asistenta prin e-mail, pe care il gasiti la urmatorul link: https://www.anaf.ro/arondare/ .
In ceea ce priveste plata impozitului pe teren/balta trebuie sa va adresati Directiei de Impozite si Taxe Locale, aceasta fiind institutia abilitata sa va raspunda la intrebarea dumneavoastra.
Intr-adevar, notiunea de „persoana impozabila” este definita in raport cu notiunea „activitate economica”, insa doar din punct de vedere al TVA (conform art. 127, asa cum ati citat si dumneavoastra)! Din punct de vedere al impozitului pe venit, va rog insa sa observati ca silvicultura si activitatile economice, comerciale, independente etc. sunt tratate diferit, la capitole diferite, tocmai poate pentru faptul ca proprietarul de padure nu cumpara nimic, spre a revinde. Practic, nu face altceva decat sa vanda lemnul rezultat din operatiunile de igienizare si intretinere a padurii pe care o detine in patrimoniul personal. Plecand de o astfel de premisa, in care dintre categoriile vizate de art. 72, alin. (1) din Codul de procedura fiscala, ar trebui sa intre proprietarul de padure: b), c) sau d)? De altfel, potrivit art.2 din OUG 44/2008, conceptul de activitate economica nu include silvicultura!
Asa cum ati mentionat si dumneavoastra, persoana impozabila este definita la art. 127 din Codul fiscal, din punct de vedere a TVA. Insa, asa cum v-am comunicat deja, in situatia in care desfasoara activitati economice, contribuabilii au obligatia depunerii declaratiei de inregistrare fiscala, in vederea obtinerii codului de inregistrare fiscala de la organul fiscal. Ceilalti contribuabili, persoanele fizice, altele decat persoanele fizice care desfasoara activitati economice in mod independent sau exercita profesii libere, vor utiliza codul numeric personal atribuit potrivit legii speciale (conform art. 72, alin. 1, lit.d din Codul de procedura fiscala). Persoanele fizice care detin cod numeric personal si sunt supuse impozitului pe venit se inregistreaza fiscal la data depunerii primei declaratii fiscale. Referitor la OUG 44/2008, aceasta reglementeaza accesul la activitatea economica, procedura de inregistrare in registrul comertului si de autorizare a functionarii si regimul juridic al persoanelor fizice autorizate sa desfasoare activitati economice, precum si al intreprinderilor individuale si familiale.
ANAF
Agentia Nationala de Administrare Fiscala
Articole similare
Noutati
Declarația Directorului general Adrian CHESNOIU privind plățile efectuate de AFIR către beneficiarii FEADR
17-10-2025 Stiri agricole
Agenția pentru Finanțarea Investițiilor Rurale a deblocat plățile către beneficiarii Fondului European Agricol pentru Dezvoltare Rurală (FEADR) care au depus solicitări de plată prin Programul Național de Dezvoltare Rurală 2014 – 2020 (prelungit cu perioada de tranziție 2021 – 2022) și prin Planul Strategic PAC 2023 – 2027. Mai multe>>
Declarația Directorului general Adrian CHESNOIU privind bugetul PAC post 2028
17-10-2025 Stiri agricole
Expunem în cele ce urmează poziția exprimată de Adrian CHESNOIU, Directorul general al AFIR, în cadrul Conferinței Naționale AGRI4FUTURE România – Obiectiv 2035, organizată în data de 9 octombrie 2025 de Clubul Fermierilor Români, unde a susținut necesitatea construirii unei Politici Agricole Comune consistente și coerente care să sprijine în mod real și concret fermierii și dezvoltarea investițiilor din sectorul agroindustrial. Mai multe>>
AFIR a publicat în consultare publică condițiile finanțării investițiilor neproductive din ferme
15-10-2025 Stiri agricole
Agenția pentru Finanțarea Investițiilor Rurale (AFIR) a publicat versiunea consultativă a Ghidului solicitantului pentru intervenția DR-19 Investiții neproductive la nivel de fermă din Planul Strategic PAC 2023 – 2027 (PS 2027). Mai multe>>
Plăți de peste 152 de milioane de euro efectuate de AFIR
15-10-2025 Subventii agricultura
Agenția pentru Finanțarea Investițiilor Rurale a plătit în perioada august – septembrie 2025 fonduri nerambursabile în valoare de 152,7 milioane de euro către fermieri, procesatori și autorități locale din zonele rurale. Aceste fonduri sunt destinate implementării proiectelor de investiții în agricultură și dezvoltare rurală, precum și susținerii fermierilor care beneficiază de plățile compensatorii pentru mediu și climă. Mai multe>>
APIA demarează Campania de plăți în avans
15-10-2025 Plati APIA
Agenţia de Plăţi şi Intervenţie pentru Agricultură (APIA) demarează in data de 16 octombrie 2025, Campania de plăți în avans aferentă anului de cerere 2025. Mai multe>>
APIA a finalizat cu succes toate activitățile de control aferente Campaniei 2025
15-10-2025 APIA
Agenția de Plăți și Intervenție pentru Agricultură (APIA) a finalizat cu succes toate activitățile de control aferente Campaniei 2025, respectiv controlul clasic pe teren și controlul prin monitorizare a suprafețelor. Mai multe>>
Inter-Bio, punte românească între Grecia și piețele globale la Kavala Expo 2025
15-10-2025 Stiri agricole
În perioada 10–13 octombrie 2025, Centrul Expozițional „Apostolos Mardyris” din Nea Karvali, Kavala, a găzduit ediția Kavala Expo 2025, un eveniment regional de referință care a reunit lideri din domeniul afacerilor, inovării și dezvoltării durabile din Grecia, Balcani și Uniunea Europeană. Este a treia ediție la rând la care Inter-Bio participă, continuând cooperarea cu Camera de Comerț și Industrie din Kavala. Mai multe>>
Ziua Internațională a Femeilor din Mediul Rural
15-10-2025 Stiri agricole
Astăzi - 15.10.2025 - de Ziua Internațională a Femeii din Mediul Rural*, sărbătorim contribuția esențială a femeilor din sate, care îngrijesc pământul, animalele și oamenii – femei care asigură hrana și coeziunea socială a mediului rural din România. Dar, dincolo de celebrare, astăzi este și un moment de reflecție și revendicare. Mai multe>>
50 de femei fermier din România și Republica Moldova se alătură programului de granturi educaționale TalentA, derulat de Corteva Agriscience
15-10-2025 Stiri agricole
Corteva Agriscience, compania internațională de știință și tehnologie agricolă, marchează Ziua Internațională a Femeilor în Mediul Rural, sărbătorită astăzi, prin lansarea celei de-a șasea ediții a programului de granturi educaționale TalentA 2025–2026, care urează bun venit la noul ciclu de cursuri unui număr de 42 de femei fermieri din România și 8 din Republica Moldova. Mai multe>>
Ordonanța privind produsele de protecție a plantelor
14-10-2025 Stiri agricole
În ședința Guvernului din 2 octombrie 2025 a fost adoptată Ordonanța de urgență care actualizează legislația privind ambalarea, etichetarea, depozitarea, comercializarea, utilizarea, prestarea de servicii și importul produselor de protecție a plantelor. Mai multe>>
Târgul roadelor de toamnă - Învie Tradiția: 14 - 31 Octombrie 2025
14-10-2025 Targuri si expozitii
Începând cu 14 octombrie, Învie Tradiția deschide porțile târgului de toamnă, unde vă așteaptă borcane cu gusturi vechi și povești noi. Toate sunt făcute cu grijă de meșteșugari, aducând aproape aromele copilăriei. Zeci de gusturi te așteaptă pe rafturi: dulcețuri și gemuri din mure, căpșuni, gutui, alături de murături ca la Neamț: castraveți, conopidă, varză, gogonele și pepene murat. Pentru cei din oraș care n-au reușit să se pregătească pentru iarnă, ca pe vremuri, târgul e soluția perfectă.... Mai multe>>
Duynie, lider european în transformarea în resurse a materialelor reziduale din industriile alimentară
14-10-2025 Stiri agricole
Duynie, lider european în transformarea în resurse a materialelor reziduale din industriile alimentară, a băuturilor și biocombustibililor vine la Ziua Olandei @ Indagra 2025. Evenimentul, cu un puternic focus pe sustenabilitate și reziliență în domeniul agricol și alimentar, are loc pe 30 octombrie 2025 și va fi organizat de Ambasada Regatului Țărilor de Jos la București. Mai multe>>
