ANAF: Intrebari si raspunsuri privind veniturile din activitati agricole, silvicultura si piscicultura
- Detalii
- Categorie: Legislatie agricola
- 12 August 2015
In cadrul sesiunii de asistenta si indrumare online din 12 august 2015 privind veniturile din activitati agricole, silvicultura si piscicultura, Directia Generala de Servicii pentru Contribuabili din cadrul ANAF a raspuns unor intrebari venite din partea fermierilor si silvicultorilor.
Am doua intrebari: Care este limita maxima de venit pentru care o persoana fizica (neautorizata) poate realiza venituri din activitati agricole? Care este limita maxima pana la care se poate plati impozit pe veniturile din activitati agricole pe baza normei de venit.
Din punct de vedere fiscal nu exista limitare valorica a veniturilor realizate si nici a impozitului datorat.
In situatia in care o societate comerciala cumpara produse agricole din piata dar nu de la producatori (atestat+carnet de producator) ci de la intermediari persone fizice, ca documente justificative se folosesc borderoul de achizitie si dispozitia de plata? Ce taxe, contributii trebuie sa retina persoana juridica? Ce declaratii trebuie sa intocmeasca?
Potrivit prevederilor art. 16 lit. f) din Legea nr. 145/2014 pentru stabilirea unor masuri de reglementare a pietei produselor din sectorul agricol, desfasurarea activitatilor de valorificare a produselor agricole proprii si de exercitare a comertului cu aceste produse de catre persoanele fizice care nu detin un atestat de producator valabil, respectiv un carnet de comercializare a produselor din sectorul agricol valabil, si care nu sunt produse in ferma proprie, constituie contraventie si se sanctioneaza cu amenda de la 15.000 lei la 22.500 lei. Referitor la alte obligatii ale persoanelor juridice va rugam sa folositi formularul pentru asistenta prin e-mail, pe care il gasiti la urmatorul link: https://www.anaf.ro/arondare/
Dar in situatia in care cumpara produse agricole de la un producator care nu elibereaza fila din carnetul de producator ci tot borderou de achizitie?
Conform art.16 lit a) din Legea nr.145/2014, utilizarea carnetului de comercializare a produselor din sectorul agricol cu nerespectarea regimului de utilizare a filelor din carnetul de comercializare a produselor din sectorul agricol se sanctioneaza cu amenda de la 200 lei la 1.000 lei, pentru persoane fizice.
Cum putem verifica daca o persoana are atestat de producator dar nu ni-l prezinta si nici nu fololoseste carnetul de producator ?
Referitor la atestatul de producator va sugeram sa va adresati Primariei, avand in vedere ca potrivit art. 4, alin. 1 din Legea nr.145/2014, atestatul de producator se elibereaza de catre primar.
Pentru activitatile agricole impuse pe norma de venit, de cand este obligatorie completarea registrului de incasari si plati pentru partea de incasari?
Contribuabilii care obtin venituri agricole determinate pe baza normei anuale de venit nu au obligatia de a conduce evidenta contabila, singura exceptie o reprezinta obligatia de a completa Jurnalul pentru vanzari.
Persoanele care aplica regimul special de scutire, conform art. 152 din Codul fiscal, au obligatia sa tina evidenta livrarilor de bunuri si a prestarilor de servicii care ar fi taxabile daca nu ar fi realizate de o mica intreprindere, cu ajutorul jurnalului pentru vanzari, precum si evidenta bunurilor si a serviciilor taxabile achizitionate, cu ajutorul jurnalului pentru cumparari.
La o persoana fizica ce desfasoara activitati agricole (cultura, recoltare, vanzare cereale), impuse pe baza normei de venit, ce obligatii exista din punctul de vedere al organizarii contabilitatii? Ce registre sunt obligatorii? Trebuie evidentiata productia in curs?
Va rugam sa aveti in vedere raspunsul formulat la intrebarea precedenta.
In situatia in care, pentru inregistarea veniturilor, o persoana fizica este obligata sa utilizeze factura, care este data la care trebuie emisa, atunci cand are loc o vanzare de masa lemnoasa pe picior (practic, a arborilor nedoborati inca): data autorizatiei de exploatare a parchetului, data procesului verbal de predare-primire prin care parchetul este predat titularului autorizatiei, in vederea exploatarii, data procesului verbal de reprimire a parchetului, ori data la care arborii doborati sunt colectati din padure, conform avizelor de insotire?
Regulile de intocmire a facturilor sunt prevazute la art. 155 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare. Potrivit alin. 15 al aceluiasi articol, persoana impozabila are obligatia de a emite o factura cel tarziu pana in cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care ia nastere faptul generator al taxei, cu exceptia cazului in care factura a fost deja emisa. De asemenea, persoana impozabila trebuie sa emita o factura pentru suma avansurilor incasate in legatura cu o livrare de bunuri/prestare de servicii cel tarziu pana in cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care a incasat avansurile, cu exceptia cazului in care factura a fost deja emisa.
Sunt constituita ca intreprindere individuala din 2010 cu o plantatie de arbusti fructiferi, realizata cu fonduri europene. Din anul 2014 statul ma impoziteaza pe baza normei de venit. Ce se intampla cu pierderea fiscala avuta pe anii 2010-2013, inerenta avand in vedere ca plantele intra pe rod din anul 5 (in cazul meu)? Pot sa o compensez cu activitatea pe care o am pe un alt cod CAEN (turism) pe aceeasi intreprindere individuala?
Pierderea fiscala anuala inregistrata pe fiecare sursa din activitati independente, cedarea folosintei bunurilor si din activitati agricole, silvicultura si piscicultura se reporteaza si se compenseaza doar cu venituri obtinute din aceeasi sursa de venit.
Daca o persoana fizica are venituri din activitati independente (titular intreprindere individuala), neplatitor de TVA cu cod fiscal, in suma de 190.000 lei, iar persoana fizica realizeaza si venituri din silvicultura de 100.000 lei pe CNP. Intrebarea ar fi daca se cumuleaza cele doua venituri si intreprinderea individuala devine platitoare de TVA sau se considera doua activitati distincte si ramane neplatitor de TVA?
Este considerata persoana impozabila orice persoana care desfasoara, de o maniera independenta si indiferent de loc, activitati economice precum: activitatile producatorilor, comerciantilor sau prestatorilor de servicii, inclusiv activitatile extractive, agricole si activitatile profesiilor libere sau asimilate acestora, oricare ar fi scopul sau rezultatul acestei activitati. De asemenea, constituie activitate economica exploatarea bunurilor corporale sau necorporale in scopul obtinerii de venituri cu caracter de continuitate. Exploatarea bunurilor corporale sau necorporale, in concordanta cu principiul de baza al sistemului de TVA potrivit caruia taxa trebuie sa fie neutra, se refera la orice tip de tranzactii, indiferent de forma lor juridica.
In consecinta, din punct de vedere al incadrarii in plafonul de scutire, veniturile realizate din cele doua activitati se cumuleaza.
O persoana fizica, proprietar de padure, realizeaza venituri din vanzarea materialului lemnos in valoare de aproximativ 200.000 lei, in baza a 2-3 contracte de vanzare-cumparare, incheiate anual. Ce obligatii declarative trebuie sa indeplineasca, in conditiile in care in acelasi timp, obtine venituri si din salarii, dividende, inchiriere si arenda (pana in 5 contracte)? Care este modalitatea corecta de inregistrare a veniturilor din silvicultura, avand in vedere ca, din cate cunosc, nu trebuie sa se inregistreze fiscal, dar ca, potrivit art. 71, alin. (3) din Codul fiscal, este obligat sa conduca contabilitatea in partida simpla? Avand in vedere art. 155, alin. (19), lit. d) si, pe de alta parte, prevederile pct. 4, teza a 4-a, din Capitolul III din Anexa la O.M.F.P. nr. 170/2015, credeti ca este corecta o factura emisa pe CNP, nu pe CIF sau CUI?
Veniturile din silvicultura si piscicultura reprezinta veniturile obtinute din recoltarea si valorificarea produselor specifice fondului forestier national, respectiv a produselor lemnoase si nelemnoase, precum si cele obtinute din exploatarea amenajarilor piscicole. In cazul masei lemnoase sunt venituri neimpozabile numai veniturile realizate din exploatarea si valorificarea acesteia in volum de maximum 20 mc/an din padurile pe care contribuabilii le au in proprietate. In situatia in care valorificati masa lemnoasa ce depaseste volumul mai sus mentionat, veniturile realizate vor fi supuse impunerii. Veniturile din silvicultura se supun impunerii potrivit prevederilor cap. II "Venituri din activitati independente", venitul net anual fiind determinat in sistem real, pe baza datelor din contabilitate (indiferent daca sunteti persoana autorizata sau nu).
Mentionam ca, este considerata persoana impozabila orice persoana care desfasoara, de o maniera independenta si indiferent de loc, activitati economice precum: activitatile producatorilor, comerciantilor sau prestatorilor de servicii, inclusiv activitatile extractive, agricole si activitatile profesiilor libere sau asimilate acestora, oricare ar fi scopul sau rezultatul acestei activitati. De asemenea, constituie activitate economica exploatarea bunurilor corporale sau necorporale in scopul obtinerii de venituri cu caracter de continuitate. Astfel, potrivit art. 72, alin. 1, lit. c din Codul de procedura fiscala, persoanele fizice care desfasoara activitati economice in mod independent sau exercita profesii libere (cu exceptia comerciantilor, persoane fizice si juridice, precum si pentru alte entitati care se inregistreaza potrivit legii speciale la registrul comertului), vor obtine codul de inregistrare fiscala atribuit de organul fiscal.
In vederea atribuirii codului de inregistrare fiscala aveti obligatia depunerii declaratie de inregistrare fiscala. De asemenea aveti obligatia depunerii si a formularului 220 - Declaratia privind venitul estimat/norma de venit. In ceea ce priveste emiterea facturilor, se inscrie codul unic de inregistrare sau codul de identificare fiscala, dupa caz.
Am concesionat un hectar si jumatate de teren neproductiv de la primarie si am realizat o balta de pescuit, cu resurse proprii, fara a realiza profit pana in prezent. Intrebarea este: trebuie sa ma inregistrez si sa platesc impozit pe teren, balta?
Stimate domn, in situatia in care sunteti persoana fizica va rugam sa aveti in vedere raspunsul comunicat la intrebarea de mai sus, avand in vedere ca veniturile din silvicultura si piscicultura au acelasi tratament fiscal.
Mentionam ca, veniturile din silvicultura si piscicultura se supun impunerii potrivit prevederilor cap. II «Venituri din activitati independente» din Codul fiscal. In cazul in care sunteti reprezentantul unei persoane juridice, pentru a beneficia de asistenta va rugam sa folositi formularul pentru asistenta prin e-mail, pe care il gasiti la urmatorul link: https://www.anaf.ro/arondare/ .
In ceea ce priveste plata impozitului pe teren/balta trebuie sa va adresati Directiei de Impozite si Taxe Locale, aceasta fiind institutia abilitata sa va raspunda la intrebarea dumneavoastra.
Intr-adevar, notiunea de „persoana impozabila” este definita in raport cu notiunea „activitate economica”, insa doar din punct de vedere al TVA (conform art. 127, asa cum ati citat si dumneavoastra)! Din punct de vedere al impozitului pe venit, va rog insa sa observati ca silvicultura si activitatile economice, comerciale, independente etc. sunt tratate diferit, la capitole diferite, tocmai poate pentru faptul ca proprietarul de padure nu cumpara nimic, spre a revinde. Practic, nu face altceva decat sa vanda lemnul rezultat din operatiunile de igienizare si intretinere a padurii pe care o detine in patrimoniul personal. Plecand de o astfel de premisa, in care dintre categoriile vizate de art. 72, alin. (1) din Codul de procedura fiscala, ar trebui sa intre proprietarul de padure: b), c) sau d)? De altfel, potrivit art.2 din OUG 44/2008, conceptul de activitate economica nu include silvicultura!
Asa cum ati mentionat si dumneavoastra, persoana impozabila este definita la art. 127 din Codul fiscal, din punct de vedere a TVA. Insa, asa cum v-am comunicat deja, in situatia in care desfasoara activitati economice, contribuabilii au obligatia depunerii declaratiei de inregistrare fiscala, in vederea obtinerii codului de inregistrare fiscala de la organul fiscal. Ceilalti contribuabili, persoanele fizice, altele decat persoanele fizice care desfasoara activitati economice in mod independent sau exercita profesii libere, vor utiliza codul numeric personal atribuit potrivit legii speciale (conform art. 72, alin. 1, lit.d din Codul de procedura fiscala). Persoanele fizice care detin cod numeric personal si sunt supuse impozitului pe venit se inregistreaza fiscal la data depunerii primei declaratii fiscale. Referitor la OUG 44/2008, aceasta reglementeaza accesul la activitatea economica, procedura de inregistrare in registrul comertului si de autorizare a functionarii si regimul juridic al persoanelor fizice autorizate sa desfasoare activitati economice, precum si al intreprinderilor individuale si familiale.
ANAF
Agentia Nationala de Administrare Fiscala
Articole similare
Noutati
Kefirurile Artesana clasate pe primul loc la calitate în preferințele românilor
04-12-2025 Stiri agricole
Artesana primește distincția QUDAL – QUality meDAL 2025/2026 la categoria kefir. Brandul românesc Artesana a fost desemnat câștigătorul medaliei QUDAL – QUality meDAL 2025/2026 la categoria Kefir, în urma unui studiu desfășurat de prestigioasa organizație internațională ICERTIAS (Zurich, Elveția). Mai multe>>
Ministerul Agriculturii anunță finanțare pentru achiziția de animale - lansare în 2026.
03-12-2025 Ministerul Agriculturii
Ministrul agriculturii - Florin Barbu - anunță că sectorul zootehnic din România va beneficia, începând din prima parte a anului viitor, de una dintre cele mai așteptate linii de sprijin: schema de finanțare pentru achiziția de animale de reproducție – vaci de lapte, vaci de carne și scroafe. Mai multe>>
Crește subvenția pentru motorina agricolă. Modificări importante privind depunerea cererilor APIA.
03-12-2025 Ministerul Agriculturii
Fermierii vor beneficia de o subvenție mai mare pentru motorina utilizată în agricultură, începând din anul 2025. Ministerul Agriculturii a publicat un proiect de Hotărâre de Guvern pentru modificarea HG 1174/2014, care stabilește noile valori ale ajutorului de stat acordat sub formă de rambursare, precum și noi termene pentru depunerea cererilor la APIA. Mai multe>>
O nouă ședință a Comisiei Naționale de Omologare a Produselor de Protecție a Plantelor
03-12-2025 Stiri agricole
În data de 02.12.2025, la sediul Autorității Naționale Fitosanitare, a avut loc o nouă ședință maraton a Comisiei Naționale de Omologare a Produselor de Protecție a Plantelor (CNOPPP), în cadrul căreia au fost analizate dosare depuse pentru: Mai multe>>
AFIR a publicat “Ghidul solicitantului DR-23”
02-12-2025 Stiri agricole
Agenția pentru Finanțarea Investițiilor Rurale a publicat versiunea Ghidului solicitantului care se va utiliza pentru depunerea cererilor de finanțare pentru intervenția DR-23 – Investiții pentru procesarea și marketingul produselor agricole în vederea obținerii de produse alimentare și produse transformate, altele decât cele prevăzute în Anexa I a Tratatului de Funcționare a Uniunii Europene, finanțată prin Planul Strategic PAC 2023 – 2027 (PS 2027). Mai multe>>
Descoperă Puterea Agriculturii din Turcia!
29-11-2025 Targuri si expozitii
Descoperă Puterea Agriculturii turcesti la târgul de agricultură din Konya, Turcia!În perioada 7–11 aprilie 2026, Târgul de Agricultură din Konya își va deschide din nou porțile ca cel mai mare și influent târg agricol din Turcia, reunind cele mai importante branduri, producători și inovații din industria agricolă. Mai multe>>
Seria națională AGRI4FUTURE România – Obiectiv 2035 a început în regiunea Sud‑Muntenia
28-11-2025 Intalniri si conferinte
Pe 26 noiembrie, la Conacul Cozieni din Ilfov, Clubul Fermierilor Români a lansat prima conferință regională a programului național „AGRI4FUTURE România – Obiectiv 2035”. Aceasta deschide seria a zece conferințe care vor fi organizate în 2025‑2026 în fiecare regiune de dezvoltare a țării. Evenimentul a reunit aproximativ 130 de fermieri performanți, lideri de asociații, oficiali guvernamentali și parteneri financiari pentru a defini o viziune comună asupra... Mai multe>>
Artesana devine partener Destiny Park și inaugurează cea mai nouă experiență în primul centru de edutainment pentru copii din România
28-11-2025 Stiri agricole
Artesana, brandul românesc de lactate artizanale cunoscut pentru produsele sale din lapte integral, neomogenizat și ambalat doar în sticlă, a inaugurat oficial experiența Artesana din Destiny Park, cel mai mare centru de edutainment din Europa de Est. Lansarea a avut loc joi seară, pe 27 noiembrie, în cadrul unui eveniment ce a reunit parteneri, presă și invitați din zona educației și a nutriției. Mai multe>>
De la 1 ianuarie 2026, fermierii vor plăti taxe mai mari pentru solarii, silozuri și depozite!
28-11-2025 Legislatie agricola
Noul Cod Fiscal pune presiune pe agricultură! Noul pachet fiscal va avea un impact direct asupra unui număr considerabil de fermieri. Modificările fiscale vor intra în vigoare la 1 ianuarie 2026, iar principalele prevederi includ creșteri de impozite și eliminarea unor facilități fiscale existente. Mai multe>>
Agra Asigurări, semnal de alarmă pentru fermieri: Culturile de porumb irigate nu sunt protejate de toate riscurile. Furtuna rămâne pericolul cel mai subestimat
28-11-2025 Asigurari agricole
Agra Asigurări, liderul național în domeniul asigurărilor agricole, atrage atenția asupra impactului tot mai sever al fenomenelor meteo extreme care afectează agricultura românească. În perioada 3–13 octombrie 2025, furtunile au lovit sudul țării. Vântul puternic, care a suflat cu viteze cuprinse între 40 și 70 km/h, a vizat județele Călărași, Ilfov și Giurgiu, provocând daune semnificative culturilor de porumb. Aproximativ 2.000 de hectare, parțial irigate, au fost afectate, cu un grad de deter... Mai multe>>
Cel de-al patrulea congres european al sorgului: o mie și unul de motive pentru a investi într-o cultură de viitor
28-11-2025 Intalniri si conferinte
În perioada 8-9 octombrie a.c., Budapesta a fost gazda celui de-al patrulea congres european al sorgului. Peste două sute de protagoniști din sector, veniți din douăzeci și șapte de țări (cercetători, producători, procesatori și decidenți) au răspuns la apelul lansat de organizația Sorghum ID și de FNPSMS (Federația Națională a Producției de Semințe de Porumb și Sorg): Mai multe>>
Alt.Real și RongoDesign, câștigătorii Romania ClimAccelerator 2025uri
28-11-2025 Idei si oportunitati de afaceri
Startupurile Alt.Real și RongoDesign sunt câștigătorii Romania ClimAccelerator 2025, categoria Seed Stage. Romania ClimAccelerator, acceleratorul startupurilor verzi, a fost organizat de Impact Hub Bucharest și partenerul principal Rompetrol, cu sprijinul Climate-KIC și Philip Morris România. Mai multe>>
